Выбор системы налогообложения
Один из вопросов, который необходимо решить в первую очередь предпринимателю — это выбор системы налогообложения бизнеса. Выбрать иной его режим можно уже и в процессе деятельности предприятия.
Налогообложение — это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами.
Какие виды налогообложения существуют?
До начала деятельности организации или ИП нужно выбрать систему налогообложения. Существуют следующие системы налогообложения:
1. Общая система налогообложения (ОСНО)
При данном виде налогообложения организация в полном объеме ведет бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги:
- НДС – косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
- налог на прибыль организаций – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации;
- налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога;
- до 2010 года ЕСН, замененный страховыми взносами в фонды.
Если ООО или ИП не писали при регистрации никаких заявлений о применении упрощенных режимов, то автоматически попадают на ОСНО.
!ООО, которые находятся на ОСНО, в полном объеме ведут бухучет, ИП ведут книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а также они обязаны платить все общие налоги: НДС, налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), налог на имущество!
В случае, если вы не занимаетесь только видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, и не вправе применять УСН и ЕСХН (либо не подали в срок заявление о переходе на УСН и ЕСХН), вы обязаны применять общую систему налогообложения.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН)
УСН — это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Для использования этой системы достаточно отправить уведомление в местную налоговую инспекцию.
Существует два варианта перехода на УСН:
- Переход одновременно с регистрацией ИП, организаций. Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ);
- Переход на УСН с иных режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать с 1 октября по 31 декабря года предшествующего отчетному (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Переход на УСН с ЕНВД начинается с того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК).
Применение УСН позволит серьезно снизить налоговую нагрузку: вы будете освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль (или НДФЛ).
Ваша обязанность будет заключаться в уплате единого налога УСН раз в квартал и подачи декларации 1 раз в год. К тому же, сумму налога вы сможете уменьшить на уплаченные страховые взносы до 50% от суммы налога. ИП без сотрудников могут уменьшить налог за счет уплаченных взносов за себя без ограничения в 50%.
При выборе УСН удостоверьтесь, что выбранный вид деятельности не входит в число тех, для которых запрещено применять УСН. Данный список Вы можете посмотреть в ст. 346.12 п.2 п.п. 1. второй части НК РФ.
3. Единый налог на временный доход
ЕНВД — единый налог на вмененный доход. С 2013 года является добровольным налоговым режимом. Применяется в отношении отдельных видов деятельности, которые поименованы в п.2 ст. 346.26 НК РФ.
Важно! Если планируете вести деятельность, к которой будете применять ЕНВД, то нужно встать на учет в той ИФНС, на чьей территории будет осуществляться эта деятельность.
Налог ЕНВД уплачивается поквартально. Величина налога зависит от базовой доходности, которая устанавливается по каждому виду деятельности местными властями, а также от физических показателей (площадь торгового зала или количество работников). Расчет корректируется на коэффициенты К1, К2 и умножается на процентную ставку 15%. Налог ЕНВД также можно уменьшать на страховые взносы за работников до 50%. При этом, ИП с сотрудниками не вправе учитывать уплаченные взносы за себя в уменьшение налога. А вот ИП без сотрудников могут уменьшить налог за счет уплаченных взносов за себя без ограничения.
Поскольку налогообложению ЕНВД подлежит конкретный вид деятельности, то по другим видам, которые не попадают под этот режим, применяется ОСНО или УСН, т. е. требуется сдавать налоговую отчетность и платить в бюджет по одной из этих систем.
4. Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения — действует с 1 января 2013 года. Применять эту систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели.
Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) ( Приказ ФНС России №ММВ-7-3/9@ от 15.01.2013)
- применяется наряду с главной системой налогообложения;
- действует только для определенных видов деятельности (устанавливаются в регионах, а не в муниципальных образованиях);
- вы не платите налог по итогам квартала и не рассчитываете его по показателям вашей деятельности, а покупаете патент на срок от 1 месяца до года и не подаете никаких деклараций в налоговую. Все что требуется — вовремя оплатить патент.
При этом, следует вести отдельную книгу учета доходов от вида деятельности, на который приобретен патент. Сумму патента нельзя уменьшить на страховые взносы ИП.
Важно! Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ).
5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
ЕСХН — это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ).
Начинающие предприниматели, как правило, редко применяют традиционную систему налогообложения (общую систему налогообложения или ОСНО). Поэтому, если неважно быть плательщиком НДС (т. е. Вы не занимаетесь оптовой торговлей, и ваши клиенты не требует с вас счетов-фактур, чтобы возместить НДС из бюджета), рекомендуется выбрать УСН.
Законодательство
Источники: http://www.e-kontur.ru, http://www.nalog.ru/