ИП или самозанятый: кем лучше быть с 2020 года?

Новый налоговый режим имеет ряд преимуществ по сравнению с более традиционной формой осуществления предпринимательской деятельности путем регистрации в качестве индивидуального предпринимателя:

• сниженные налоговые ставки при продаже товаров или оказании услуг — 4% от доходов, полученных от физических лиц, и 6% с доходов, полученных от юридических лиц и ИП. Тогда как для ИП предусмотрены различные системы налогообложения. Минимально возможные — на УСН 6% при выборе в качестве налоговой базы дохода или 15% при выборе объектом налогообложения разницы между доходами и расходами. Также ИП могут применять ПСН, ЕНВД, ЕСХН и ОСНО;
• отсутствие необходимости подавать отчетность и заполнять декларации, в отличие от ИП;
• отсутствие необходимости платить страховые взносы. Уплачиваемый налог в размере 4% либо 6% включает в себя взносы в соцфонды. В то же время ИП обязаны платить фиксированные взносы, помимо сумм основных налогов;
• отсутствие необходимости рассчитывать сумму налога — налог исчисляется автоматически в приложении «Мой налог». Индивидуальные предприниматели вынуждены нанимать бухгалтера, привлекать специалиста на аутсорсинге или самостоятельно изучать бухучет;
• отсутствие необходимости приобретать и ставить на учет контрольно-кассовую технику. Чек можно сформировать в электронном виде в приложении «Мой налог». Некоторые ИП освобождены от обязанности использования ККТ, другие напротив обязаны применять онлайн-кассы;
• максимально упрощенная регистрация в уведомительном порядке. Не требуется личное присутствие в налоговой инспекции, можно зарегистрироваться самостоятельно на портале госуслуг, в мобильном приложении «Мой налог», на сайте ФНС России либо в банке при открытии расчетного счета. Для регистрации достаточно заявления о постановке на учет, копии паспорта и фотографии. Процедура регистрации ИП хоть и не на много, но сложнее;
• возможность уменьшить сумму налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей. Сумма вычета рассчитывается нарастающим итогом, ставка налога 4% уменьшается на сумму вычета в 1%, ставка 6% — на сумму вычета в 2%. Срок использования налогового вычета не ограничен, предоставляется однократно до достижения суммы в 10 000 рублей, рассчитывается автоматически в мобильном приложении «Мой налог»;
• законодательная гарантия, что положение самозанятых не ухудшится в течение 10 лет проведения эксперимента. В части увеличения налоговых ставок и (или) уменьшения предельного размера доходов, которые могут получить самозанятые, изменения вноситься не могут. Индивидуальным предпринимателям о таких гарантиях остается только мечтать. Несмотря на то, что пересмотр налоговых ставок для ИП в ближайшее время маловероятен (хотя периодически и обсуждается в правительстве), рост фиксированных взносов в соцфонды в 2020 году неизбежно произойдет;
• планы по предоставлению самозанятым тех же прав и льгот, которыми пользуются при участии в торгах и госзакупках субъекты малого и среднего предпринимательства (Распоряжение Правительства РФ от 31 октября 2019 года № 2594-р);
• увеличение числа субъектов, в которых проводится эксперимент. С 1 января 2020 года в нем будут принимать участие еще 19 регионов, среди которых Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский край, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ-Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ, Республика Башкортостан.

Помимо преимуществ, у нового налогового режима есть и недостатки:

• применять его смогут лишь 23 субъекта РФ из 85;
• применять спецрежим могут лишь те, чей доход в течение календарного года не превышает 2,4 миллиона рублей. Для ИП условия более гибкие — до 150 миллионов на УСН и до 60 миллионов на ПСН;
• самозанятые не вправе нанимать работников. Несмотря на то, что граждане этой категории могут осуществлять трудовую деятельность в качестве работника, заказчиками их услуг (работ) не могут быть лица (или работодатели таких лиц), бывшие их работодателями менее двух лет назад. ИП, в свою очередь, могут иметь до 100 работников;
• существуют ограничения по видам деятельности, например, новый налоговый режим не могут применять: лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ; лица, добывающие или реализующие полезные ископаемые; лица, занимающиеся предпринимательством в интересах другого лица по договору поручения, договорам комиссии или агентским договорам.

Безусловно, тот факт, что законодатель, желая пополнить бюджет, вместо введения нового налога или обязательного неналогового платежа вводит специальный налоговый режим, позволяющий получить новые возможности, льготы и преференции, стоит расценивать положительно. В том, что идея оказалась удачной, сомневаться не приходится. Это тот самый случай, когда пряник оказался эффективнее кнута: лишь за первое полугодие 2019 года в качестве самозанятых зарегистрировалось свыше 100 000 тысяч человек. О растущей популярности нового спецрежима говорит и расширение территории проведения эксперимента в 2020 году с 4 субъектов РФ до 23.

Высока вероятность, что уже в 2020 году налог на профессиональный доход распространят на территорию всей России — об этом заявляла председатель Совета Федерации Валентина Матвиенко. В свою очередь министр финансов Антон Силуанов более сдержан в прогнозах. По его мнению, перед масштабным распространением необходимо четко ограничить перечень профессий, представителям которых можно применять новый спецрежим.

Правоприменительной практике налоговых органов прекрасно известны используемые предпринимателями «серые» схемы налоговой «оптимизации», когда работодатель вместо заключения трудовых договоров с работниками вынуждает их регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. Теперь нечистый на руку бизнес пробует использовать для этих целей самозанятых.

Стоит отметить, что для организации более-менее серьезного бизнеса новый налоговый режим не подойдет. Невысокая планка дохода в 2,4 миллиона рублей в год, запрет на привлечение наемных работников и уже существующие ограничения видов деятельности, которые в будущем вероятно расширят, не позволят вести серьезную предпринимательскую деятельность в полном смысле этого слова, для этих случаев наиболее удобными остаются классические формы предпринимательства: ИП и хозяйственные общества.

Для тех же, кто привык рассчитывать только на себя и получать доход благодаря своим профессиональным навыкам, есть повод задуматься о применении нового налогового режима. Несмотря на ограничения видов деятельности, сфера применения пока все же остается достаточно широкой (пока не принят закрытый перечень профессий). Так, спецрежим отлично подойдет тем, кто может трудиться удаленно: веб-дизайнерам, проектировщикам, бухгалтерам, юристам, мастерам маникюра и парикмахерам, водителям, фотографам и многим другим. Правда, при осуществлении деятельности исключительно в качестве самозанятого следует учесть, что эта категория не платит взносы в Пенсионный фонд, следовательно, на высокую пенсию им рассчитывать не придется, а периоды такой деятельности не подлежат учету при расчете трудового стажа.

Новый налоговый режим уже неплохо себя зарекомендовал: позволил вернуть в легальную экономику сотни тысяч людей, а в бюджеты различных уровней — миллиарды рублей. Нам остается надеяться, что в будущем законодатель сможет сохранить то, что уже хорошо работает сегодня.

Источник:  © Деловой мир